요즘 우리나라는 금융투자소득세 일명 금투세로 많이 시끄럽죠?
말레이시아에도 이런 비슷한 법안이 생겼습니다. 원래는 주식투자에 대해 이득본 것은 원래 세금을 내지 않는데 올 해 1월 1일부터 낼 수 있게 바꼈다고 하네요.
우선 이에 관한 신문기사를 공유해드리겠습니다.
No.1 Capital Gain Tax
2024년 1월 1일부터 말레이시아는 금융법(Finance (No. 2) Act 2023)을 통해 자본 자산의 처분으로 인한 이익이나 수익을 1967년 소득세법(Income Tax Act 1967, ITA) 아래에서 소득으로 간주하여 과세하는 자본이득세(CGT)를 도입했습니다. "자본 자산"은 동산 또는 부동산을 포함하며, 이에 대한 권리나 이익도 포함됩니다.
2024년 예산안 발표에서는 2024년 3월 1일부터 CGT가 도입될 것이라고 발표되었으나, 재무법의 조기 시행은 말레이시아가 2023년 말까지 외국 자본이득에 대한 과세를 위해 법률을 수정하겠다는 EU의 코드 오브 컨덕트 그룹(COCG)과의 약속을 반영한 것입니다. 그럼에도 불구하고, 2023년 소득세(면제)(No. 7) 명령에 따라 2024년 1월 1일부터 2024년 2월 29일까지 말레이시아 회사의 비상장 주식을 처분한 경우 회사, 유한책임 파트너십(LLP), 신탁체 또는 협동조합에 대해 처분 이익에 대한 면제가 부여됩니다.
CGT의 범위는 원래 2024년 예산안 발표에서 발표된 말레이시아 회사의 비상장 주식 처분 이익에만 과세하는 것보다 넓어졌습니다. 그러나 ITA에 따라 말레이시아 내 자본 자산 처분 이익에 대해서는 면제가 주어집니다. 예외 사항은 다음과 같습니다:
말레이시아에 설립된 비상장 회사의 주식 처분;
말레이시아 부동산에서 가치를 창출하는 외국에 설립된 관련 회사의 주식 처분. 이러한 경우 ITA에 따라 말레이시아에서 발생한 것으로 간주됩니다. 관련 회사가 말레이시아 부동산에서 가치를 창출하는지 여부 및 관련 회사의 주식 취득 날짜와 취득 가격을 결정하는 규칙은 1976년 부동산이득세법(RPGT Act) 하에서 부동산 회사에 적용되는 규칙과 유사합니다.
CGT의 넓어진 범위는 말레이시아가 COCG와의 약속을 반영하여 외국 자본이득에 대한 과세를 도입하는 것을 반영합니다. 따라서 말레이시아 외부에서 발생한 자본 자산 처분 이익은 말레이시아에서 수령할 때 CGT가 부과됩니다. 경제적 실체 요건이 충족될 경우 말레이시아에서 수령된 외국 자본이득에 대한 면제가 부여될 것으로 예상되지만, 이 면제에 대한 법률은 아직 발표되지 않았습니다.
최근 발표에 따르면, 단위 신탁은 외국 원천 소득세 및 CGT에서 면제됩니다. 외국 원천 소득세 면제는 2024년 1월 1일부터 2026년 12월 31일까지 유효하며, CGT 면제는 2024년 1월 1일부터 2028년 12월 31일까지 유효합니다. 이 면제에 대한 법률은 아직 대기 중입니다.
회사의 과세 소득에 대한 CGT 세율, LLP, 신탁체 또는 협동조합의 자본 자산 처분 이익은 다음과 같습니다:
2024년 1월 1일 이전에 취득한 말레이시아 내 자본 자산 처분: 처분 자산의 과세 소득의 10%; 또는 처분 자산의 총 처분 가격의 2%.
2024년 1월 1일 이후에 취득한 말레이시아 내 자본 자산 처분: 처분 자산의 과세 소득의 10%.
위 외의 자본 자산 처분: ITA에 명시된 회사, LLP, 신탁체 또는 협동조합의 과세 소득에 대한 일반 소득세율.
회사는 자본 자산 처분 후 60일 이내에 별도의 자가 평가 시스템을 통해 CGT 신고서를 제출하고 해당 CGT를 납부해야 합니다.
CGT 신고 및 납부를 용이하게 하기 위해, 금융법에는 자본 자산 처분으로 인한 과세 소득을 산정하는 규정이 명시되어 있습니다. 주요 규정은 다음과 같습니다:
"처분"은 합의에 의한 것이든 법률에 의한 것이든 판매, 양도, 이전, 양도, 정착 또는 양도 등을 의미하며, 자본 감소 및 회사의 자사주 매입을 포함합니다.
"주식"은 다음을 포함합니다:
- 회사의 주식 및 주식;
- 회사 또는 말레이시아에 설립된 기타 법인이 발행한 채권 및 차입증서;
- 지분 자본 여부에 관계없이 주식이 없는 회사의 회원 지분;
- 위에서 정의한 주식에 대한 옵션 또는 기타 권리;
- 각 처분은 별도의 이익 또는 수익원으로 처리됩니다;
- 자본 자산 처분 시 손실이 발생한 경우, 해당 연도의 다른 자본 자산 처분에서 발생한 이익 또는 이후 10개 연속 과세 연도의 이익에 대해 손실을 상쇄할 수 있습니다.
- 거래 자산으로 전환된 자본 자산은 거래 자산으로 전환된 날짜의 시장 가치와 동일한 대가로 처분된 것으로 간주됩니다.
- RPGT Act 하에서 과세 가능한 이익을 계산하기 위한 규정을 필요에 따라 수정하여 복사한 처분 가격, 취득 가격, 특정 거래의 시장 가치로의 전환, 처분 및 취득 날짜, 조건부 계약 및 부분 처분과 관련된 규정
- CGT는 말레이시아에서 새로운 개념이므로 추가 분석이 필요한 불확실한 영역이 있을 수 있으며, 필요한 경우 전문가의 조언을 구해야 합니다.
No.2 말레이시아 자본이득세 (CGT) 요약
2024년 1월 1일부터 말레이시아는 자본 자산 처분으로 인한 이익에 대해 자본이득세(CGT)를 도입했습니다. 여기서 자본 자산은 동산이나 부동산, 또는 그와 관련된 권리와 이익을 포함합니다.
주요 내용
2-1 적용 시기
원래 2024년 3월 1일부터 도입 예정이었으나, 2024년 1월 1일로 앞당겨졌습니다.
2-2 과세 대상
국내 자본 자산: 말레이시아 내의 자본 자산 처분 이익.
국외 자본 자산: 말레이시아 외부에서 발생한 자본 자산 처분 이익이 말레이시아에서 수령될 때 과세.
2-3 면제
2024년 1월 1일부터 2월 29일까지 말레이시아 회사의 비상장 주식을 처분한 경우 면제.
단위 신탁은 2024년 1월 1일부터 2026년 12월 31일까지 외국 원천 소득세 및 2024년 1월 1일부터 2028년 12월 31일까지 CGT 면제.
2-4 세율
2024년 1월 1일 이전에 취득한 자산: 과세 소득의 10% 또는 총 처분 가격의 2%.
2024년 1월 1일 이후에 취득한 자산: 과세 소득의 10%.
기타 자산: 일반 소득세율 적용.
2-5 신고 및 납부
자산 처분 후 60일 이내에 CGT 신고서 제출 및 납부 필요.
2-6 기타 주요 사항
각 자산 처분은 별도의 소득원으로 취급.
자산 처분 손실은 같은 연도 또는 이후 10년간 발생하는 이익에서 공제 가능.
거래 자산으로 전환된 자본 자산은 시장 가치로 처분된 것으로 간주.
CGT는 말레이시아에서 새로 도입된 제도이므로, 필요에 따라 전문가의 조언을 받는 것이 좋습니다.
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